ФНС России актуализировала показатели нормативной совокупной фискальной нагрузки участников отрасли клининга и технической эксплуатации, рекомендуемые к применению за периоды начиная с 01.01.2026 г.
В соответствии с письмом ФНС России от 26.04.2024 №СД-4-2/4985@ отклонение от этих показателей в сторону уменьшения более чем на 20% создаёт зону риска, то есть может привести к оценке финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика как осуществляемой с высокой вероятностью рисков уклонения от уплаты налогов (страховых взносов).
📊 Ранее: дифференциация по масштабу бизнеса (2025 год)
В 2025 году ФНС дифференцировала клининг по масштабу бизнеса. Было две группы налогоплательщиков:
🔹 Крупные и «не-МСП», а также МСП с доходом более 500 млн ₽
Нормативная нагрузка / минус 20% (зона риска):
ОСН без НДС: 41% / 32,8%
ОСН с НДС 5%: 21% / 16,8%
ОСН с НДС 7%: 26% / 20,8%
ОСН с НДС 20%: 28% / 22,4%
УСН: 40% / 32,0%
🔹 МСП с доходом до 500 млн ₽
Нормативная нагрузка / минус 20% (зона риска):
ОСН без НДС: 38% / 30,4%
ОСН с НДС 5%: 18% / 14,4%
ОСН с НДС 7%: 23% / 18,4%
ОСН с НДС 20%: 25% / 20,0%
УСН: 37% / 29,6%
То есть ФНС признавала, что малый и средний клининг живёт с меньшей фискальной нагрузкой, а масштаб бизнеса имеет значение: норма нагрузки для МСП объективно легче.
📈 Новые ориентиры с 01.01.2026 года
Приложение к письму ФНС от 22.01.2026 № СД-36-2/355@ выглядит иначе: деление по МСП и обороту исчезло, установлена единая норма нагрузки для всех.
То, что в 2025 считалось нормой только для клининга с оборотами 500+ млн, в 2026 стало нормой для всех.
2️⃣ Порог риска стал выше
Например, по УСН:
Было: риск начинался, если нагрузка была меньше 29,6% (для МСП до 500 млн)
Стало: риск — уже если нагрузка ниже 33,3%
Разница — почти 4 процентных пункта, что для клининга — пропасть. Очевидно, учли очередную «донастройку налоговой системы», благодаря которой с 2026 года она стала ещё лучше.
3️⃣ Презумпция «занижения» усилилась
Теперь отклонение от норматива будут сравнивать не с вашей категорией, а с усреднённым эталоном, максимально приближенным к верхней планке отрасли.
📌 Итог:
Фактически ФНС сказала клинингу: ориентируйтесь на нагрузку крупных игроков — независимо от масштаба и экономики вашего бизнеса.
Интересно, что ФНС сначала признавала, что:
у малого клининга иной ФОТ/средняя зарплата,
иная экономика контрактов,
иная маржинальность.
А теперь — без объяснений — эту дифференциацию убрали. Почему? Очень деньги нужны?
Примечание: Совокупная фискальная нагрузка рассчитывается как отношение исчисленных (уплаченных) сумм налогов и взносов (налога на прибыль организаций; налога на добавленную стоимость; страховых взносов; налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в качестве налогового агента; налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности; налога, подлежащего уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения) к сумме доходов за период (квартал, год).